Aanmerkelijk belang

Bezit je alleen of samen met je fiscale partner een substantieel deel van de aandelen van een bv of nv — de wet legt de grens bij een twintigste deel — dan heb je een aanmerkelijk belang. Dat geldt ook voor een belang in een bepaalde soort aandelen, voor certificaten en voor opties. Aandelen van naaste familie tellen mee voor de vraag of de grens is gehaald.

Het inkomen uit zo'n belang — dividend en de winst bij verkoop — wordt belast in box 2, niet in box 3. De dga is het standaardvoorbeeld.

Bij schenking of overlijden geldt de overdracht als een fictieve verkoop, tenzij de doorschuifregeling kan worden toegepast. Ook de Wet excessief lenen hangt aan dit begrip.